Азербайджан отменяет электронный аудит: вводится система горизонтального мониторинга

Из Налогового кодекса Азербайджана исключается понятие «электронный аудит», при котором налоговая проверка проводилась с использованием специального программного обеспечения и обеспечивала прямой или дистанционный доступ налоговых органов к бухгалтерским данным компаний. Вместо этого в стране вводится новая форма налогового контроля — горизонтальный мониторинг.

Как передает Vesti.az со ссылкой на APA, соответствующие изменения обсуждены на заседании Комитета Милли Меджлиса по экономической политике, промышленности и предпринимательству. Поправки направлены на повышение прозрачности и доверия между налоговыми органами и бизнесом, а также на развитие цифровых форм взаимодействия.

Согласно проекту, горизонтальный мониторинг будет проводиться в рамках Налогового кодекса и связанных с ним нормативных актов. Его основная цель — контроль за правильностью исчисления налогов, полнотой и своевременностью их уплаты. При этом вопросы, связанные с трансфертным ценообразованием и получением информации из зарубежных источников, в сферу горизонтального мониторинга не входят и будут регулироваться другими механизмами.

Проверка в формате горизонтального мониторинга охватывает календарный год, включая предыдущий период, и должна завершаться в срок не более шести месяцев. Если требуется дополнительное изучение данных, налоговые органы смогут продлить этот срок ещё на два месяца.

В систему горизонтального мониторинга смогут войти только средние и крупные налогоплательщики, отвечающие следующим условиям:
– ведут бухгалтерский и налоговый учет с использованием автоматизированного программного обеспечения;
– внедрили внутреннюю систему контроля и управления налоговыми рисками;
– не имеют статуса «рискового налогоплательщика» и в отношении которых не возбуждено уголовное дело.

Для участия необходимо подать заявление до 1 сентября года, предшествующего периоду мониторинга, приложив документы, подтверждающие порядок расчета налогов, наличие внутреннего контроля и механизмов управления рисками. Налоговые органы рассматривают заявку в течение двух месяцев и принимают мотивированное решение о допуске или отказе. Если решение положительное, оно сохраняет силу в последующие годы, пока налогоплательщик не будет исключён из программы.

После включения в систему налогоплательщик в течение 30 дней обязан передать все требуемые данные и документы. Если информация представлена не полностью, налоговая служба направляет электронный запрос, и в течение 15 дней компания должна устранить недочёты. Также в течение первых двух недель после начала мониторинга допускается подача уточнённых налоговых деклараций.

Компании, участвующие в горизонтальном мониторинге, обязаны:
– размещать документы и данные на специально созданной электронной платформе и обеспечивать к ней доступ налоговых органов;
– поддерживать внутреннюю систему контроля и информировать налоговые органы о потенциальных рисках.

Результаты горизонтального мониторинга оформляются официальным решением. При необходимости налоговые органы смогут проводить осмотр помещений (за исключением жилых), изучать документы и имущество, отбирать образцы для экспертизы и привлекать специалистов, переводчиков и экспертов.

Мониторинг может быть приостановлен или прекращён в случаях, если:
– налогоплательщик добровольно подал заявление о выходе из программы;
– дважды подряд не выполнил требования о предоставлении документов;
– принято решение о внеплановой выездной проверке;
– выявлены скрытые налоговые риски;
– налогоплательщик признан «рисковым» или против него возбуждено уголовное дело.

После завершения проверки руководитель налогового органа или его заместитель в течение 10 дней примет одно из двух решений — о привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства или об отказе от этого. Если выявленные нарушения были заранее задекларированы в рамках внутреннего контроля, штрафные санкции применяться не будут.

Налогоплательщики, включённые в систему горизонтального мониторинга, освобождаются от проведения выездных и камеральных проверок за соответствующие периоды.

Также для участников предусмотрено право выбора метода расчёта амортизации — линейного или метода уменьшаемого остатка, тогда как для остальных налогоплательщиков будет доступен только второй вариант. Выбранный метод необходимо сообщить налоговым органам до 15 апреля, и изменить его можно будет не ранее чем через три года.

Новая модель взаимодействия между налоговыми органами и бизнесом, как ожидается, станет важным шагом в развитии прозрачной и доверительной налоговой системы Азербайджана, где контроль заменяется сотрудничеством, а профилактика ошибок — наказаниями.