Бюджет2025: налоговые преференции для бизнеса Обзор

Каждый год в ноябре в рамках бюджетной верстки в Азербайджане также рассматриваются изменения и дополнения в налоговый, таможенный кодексы и в законодательство о госпошлине. Накануне в ходе заседания комитета Милли Меджлиса по экономической политике, промышленности и предпринимательству обсуждались запланированные на будущий год фискальные льготы, нацеленные на снижение налоговой нагрузки на предпринимателей. В проект поправок в Налоговый кодекс (НК) включено снижение налогов на доходы микробизнеса и СМИ, ощутимо облегчится фискальное бремя для театров, кино, музеев, оркестров, также от НДС намечено освободить производителей автобусов и деятельность кинокомпаний, намечено оптимизировать механизм налогообложения в сфере строительства и т. д.

В конце сентября текущего года на заседании Кабинета министров Азербайджана были озвучены параметры бюджетного пакета на 2025 год, и было анонсировано, что в будущем году в целях стимулирования инвесторов и повышения активности бизнеса планируется внести изменения и дополнения в НК, оптимизировать таможенные ставки, в связи с чем будут внесены изменения и дополнения в соответствующие кодексы. Потребность в систематическом обновлении и модернизации фискального и иного делового законодательства весьма актуальна с учетом стремительно меняющейся глобальной конъюнктуры, процессов внедрения «зеленых» технологий в энергетике и транспорте, цифровизации экономики и финсектора, иных преобразований в рамках Четвертой промышленной революции (4IR). В этом плане в Азербайджане последовательно реализуются реформы по улучшению инвестиционного климата, в том числе упрощается регистрация и ведение бизнеса: уже многие годы действуют режим «единого» окна и цифровой документооборот, также оцифрованы все процессы по налоговым декларациям. Законодательные и административные реформы в фискальной сфере способствуют росту числа налогоплательщиков в ненефтяном секторе экономики, поддержке субъектов МСБ и укреплению государственно-частного партнерства. Принятые за последние пять лет поправки в Налоговый кодекс помогли снизить фискальное бремя, в том числе в агропромышленных кластерах, в сфере «зеленой» энергетики, особый налоговый режим действует для бизнеса на освобожденных от оккупации территориях. Все эти шаги способствуют расширению налогооблагаемой базы, например, за счет вывода в «свет» неучтенных доходов наемных работников и «теневого» оборота промышленных и торговых предприятий.

Накануне в Милли Меджлисе, в рамках заседания парламентского комитета по экономической политике, промышленности и предпринимательству, состоялась обсуждения предлагаемых поправок в Налоговый кодекс. 

«В Азербайджане будет пресекаться незаконная и остающаяся вне фискальной отчетности деятельность действующих на рынке предпринимателей, - сказал участвующий в заседании комитета начальник Государственной налоговой службы (ГНС) Орхан Назарли. – В отношении участников рынка будет усилен налоговый контроль, оптимизирован процесс бухгалтерского учета и кассового контроля, в частности планируется ввести новые подходы для микропредпринимательской деятельности. Это важное и ожидаемое изменение для многих субъектов предпринимательства в частном секторе».

Напомним, что с октября ГНС усилила борьбу с нарушениями правил безналичного оборота в субъектах малого и микробизнеса. В частности, эти меры нацелены на пресечение фактов сокрытия оборота путем перевода денег с карты на карту и усиления штрафных санкций в отношении объектов торговли, сервиса и общепита, отказывающихся использовать POS-терминалы.

Однако нынешний проект изменений в НК не сориентирован в сторону ужесточения административных мер, напротив, предусматривает льготы для субъектов микробизнеса, стимулирующих развитие индивидуального предпринимательства. Так, в случае принятия парламентом изменений в Кодекс, с 1 января 2025 года физические лица, занятые в сфере микропредпринимательства и осуществляющие деятельность по ряду сфер сектора услуг с годовым объемом оборота до 45 тысяч манатов, будут освобождены от налога на 75% от полученных доходов без применения каких-либо условий (речь о требованиях по наличию трех работников или отсутствии задолженности и обязательному государственному социальному страхованию).

В проекте поправок в НК планируется внедрить механизм налогообложения в сфере строительства: в частности, дополнения к статье 130.6 НК нацелены на создание нового механизма регулирования порядка определения части доходов по долгосрочным договорам и расходов, вычитаемых из доходов, приходящихся на каждый отчетный период. В свою очередь, в целях поощрения зарубежных инвесторов ставка налога, удерживаемая при перечислении материнской компании чистой прибыли, полученной постоянным представительством компании-нерезидента в Азербайджане, планируется снизить с 10 до 5 процентов.

В целях поддержки усилий по локализации в Азербайджане автопроизводства, в проекте изменений в НК предусмотрено освободить от уплаты НДС продажу автобусов местного производства. Документ предусматривает льготы по налогу на добавленную стоимость сроком на 8 лет, включая также импорт запчастей и комплектующих, ввозимых в страну юридическими лицами для производственных целей.

В контексте реализуемых в Азербайджане масштабных проектов с участием международных компаний и донорских организаций в сфере «зеленой» энергетики также подготовлены поправки к закону «О таможенных тарифах». В частности, импорт техники, технологического оборудования и установок для электрогенерации в сфере возобновляемых источников энергии освобождается от таможенных пошлин. Речь в данном случае идет о закупках оборудования индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, участвующими в проектах производства электроэнергии, с обязательством по госзакупкам в соответствии с законом «Об использовании возобновляемых источников энергии в производстве электрической энергии», но не более чем на 30 лет, включая период строительства.

Примечательно, что сектора «зеленой» энергетики и электротранспорта обозначены в качестве ключевых перспективных направлений развития отечественной экономики. В этой связи в Азербайджане с 3 до 5 лет увеличен срок освобождения от НДС импорта и продажи электрических зарядных устройств второго и третьего уровней для автомобилей с электродвигателем. Напомним, что указанное оборудование было освобождено от налога на добавленную стоимость с 1 января 2022 года сроком на три года, и в октябре льготный период был продлен на 2025–2026 годы.

Запланированные на будущий год изменения и дополнения в фискальное законодательство наряду с послаблениями бизнесу предусматривают ряд льгот для представителей отдельных профессий и сферы культуры. Так, согласно проекту поправок в Налоговый кодекс, порядка 90% прибыли от деятельности азербайджанских театров, объектов киноиндустрии, музеев и симфонических оркестров планируется освободить от налогов в будущем году.

«В целях стимулирования производства фильмов нам следует пойти на полное освобождение этой сферы от НДС, — об этом на заседании парламентского комитета заявил депутат Таир Миркишили. — В прошлом году Счетная палата проинформировала о количестве фильмов, снятых по госзаказу, и, вероятно, для стимулирования кинопроизводства нам следует расширить налоговые льготы в этой сфере: в целом увеличение производства фильмов может положительно сказаться на экономике Азербайджана». Отметим, что в пакете налоговых поправок на будущий год предусмотрены налоговые льготы для господдержки развития отечественного киноискусства.

Дополнительным бонусом для поддержки отечественных СМИ может стать проект новой статьи 102.1.30-1 в НК, согласно которой 75% доходов журналистов (физических лиц) освобождаются от подоходного налога без применения каких-либо условий. Речь, в частности, идет о лицах, занятых журналистской деятельностью, чей доход (без учета расходов) от этого вида деятельности за календарный год не превышает 45 тысяч манатов. 

Определенные фискальные льготы по возврату НДС за медицинские услуги в режиме tax-free предусмотрены в будущем году для иностранцев и лиц без гражданства.